延納(相続税法)

〔延納の要件〕
申告・更正又は決定による税額が10万円を超えること
納期限までに、又は納付すべき日に金銭で納付することが困難であること
担保を提供すること。
延納税額が100万円未満で、かつ、その延納期間が3年以下であるときには、担保は不要。
相続税又は贈与税の納期限又は納付すべき日までに延納申請書及び担保提供書を提出すること(税務署長の許可を要す)。

〔延納期間と利子税〕
区分延納期間
(最高)
延納利子税割合特例割合
不動産等の割合が75%以上の場合①動産等に係る延納相続税額10年5.4%1.1%
②不動産等に係る延納相続税額(③を除く)20年3.6%0.7%
③森林計画立木の割合が20%以上の森林計画立木に係る延納相続税額20年1.2%0.2%
不動産等の割合が50%以上75%未満の場合④動産等に係る延納相続税額10年5.4%1.1%
⑤不動産等に係る延納相続税額(⑥を除く)15年3.6%0.7%
⑥森林計画立木の割合が20%以上の森林計画立木に係る延納相続税額20年1.2%0.2%
不動産等の割合が50%未満の場合⑦一般の延納相続税額(⑧、⑨及び⑩を除く)5年6.0%1.3%
⑧立木の割合が30%を超える場合の立木に係る延納相続税額(⑩を除く)5年4.8%1.0%
⑨特別緑地保全地区等内の土地に係る延納相続税額5年4.2%0.9%
⑩森林計画立木の割合が20%以上の森林計画立木に係る延納相続税額5年1.2%0.2%
贈与税延納贈与税額5年6.6%1.4%

相続税法

法38 延納の要件
令12 延納の許可限度額
令13 延納期間の延長される財産
則19 金融商品取引所に上場されている法人に類する法人
令14 不動産等の価額に対応する延納税額の計算等
法39 延納手続
令15 担保提供関係書類提出期限延長届出書等の提出
則20 延納申請書等の記載事項等
法40 延納申請に係る徴収猶予等
法51 延滞税の特則
法52 延納等に係る利子税

措法70の8の2 計画伐採に係る相続税の延納等の特例
措法70の9 特別緑地保全地区等内の土地に係る相続税の延納に伴う利子税の特例
措法70の10 不動産等に係る相続税の延納等の特例
措令40の11 不動産等に係る相続税の延納等の特例の対象となる財産の範囲等
措法70の11 相続税の延納に伴う利子税の特例
措則23の10 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除

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H30.4.1現在の法令等
作成日:H30.9.20